Ostatnia aktualizacja: 1 lipca 2021 r.
Niniejszy dokument opisuje metodologię obliczania podatku VAT, którą stosujemy w ramach oferowanych sprzedawcom usług obliczania podatku VAT.
Metodologia opisana w niniejszym dokumencie dotyczy wyłącznie zamówień zarejestrowanych w usłudze obliczania podatku VAT, w przypadku których sprzedawcy są odpowiedzialni za pobieranie podatku VAT i przekazywanie go odpowiednim organom podatkowym. Nie ma ona zastosowania w przypadku zamówień związanych z którąkolwiek kwestią opisaną poniżej.
Zjednoczone Królestwo formalnie opuściło jednolity rynek UE i unię celną w ramach brexitu 1 stycznia 2021 r. Z tym dniem w Zjednoczonym Królestwie wprowadzono nowy zestaw przepisów dotyczących podatku VAT, który zmienił sposób rozliczania tego podatku od określonych transakcji sprzedaży towarów realizowanych przez sprzedawców na rzecz klientów ze Zjednoczonego Królestwa.
Od 1 stycznia 2021 r. Amazon odpowiada za pobieranie podatku VAT obowiązującego w Zjednoczonym Królestwie od sprzedaży towarów zamawianych w poszczególnych sklepach sprzedawcy Amazon i dostarczanych klientom w Zjednoczonym Królestwie, którzy nie są zarejestrowanymi jako podatnicy VAT w tym kraju, w następujących sytuacjach:
W każdej z tych sytuacji Amazon obliczy i pobierze od klienta przy kasie podatek VAT obowiązujący w Zjednoczonym Królestwie oraz przekaże go bezpośrednio organom podatkowym w tym kraju. Dzięki temu sprzedawcy nie otrzymają w ramach wypłaty środków kwoty obowiązującego w nim podatku VAT i nie będą musieli przekazywać jej organom podatkowym w Zjednoczonym Królestwie.
Od reguły tej istnieją wyjątki, które obejmują niektóre transakcje sprzedaży towarów dostarczanych klientom w Irlandii Północnej. W tych przypadkach sprzedawca pozostaje odpowiedzialny za rozliczenie należnego podatku VAT w Zjednoczonym Królestwie.
Obowiązkiem sprzedawcy pozostaje rozliczanie podatku VAT obowiązującego w Zjednoczonym Królestwie od wszelkich innych dostaw, w tym dostaw realizowanych na rzecz klientów biznesowych zarejestrowanych jako podatnicy VAT w tym kraju. W przypadku tych dostaw nadal stosowana będzie metodologia opisana w niniejszym dokumencie.
Więcej informacji o tym, jak Amazon oblicza i pobiera od tych dostaw podatek VAT obowiązujący w Zjednoczonym Królestwie, znajdziesz na stronie poświęconej przepisom dotyczącym podatku VAT w handlu elektronicznym w Zjednoczonym Królestwie.
Norwegia wprowadziła w życie przepisy dotyczące podatku w handlu elektronicznym, które zmieniają sposób rozliczania podatku VAT od niektórych transakcji sprzedaży realizowanych przez sprzedawców na rzecz klientów z Norwegii.
Od 28 kwietnia 2021 r. Amazon odpowiada za pobieranie norweskiego podatku VAT od sprzedaży towarów zamawianych w poszczególnych sklepach na Amazon i dostarczanych klientom w Norwegii w następujących sytuacjach:
W przypadku tych transakcji Amazon oblicza i pobiera norweski podatek VAT od klienta przy kasie, a następnie przekazuje go bezpośrednio norweskiemu organowi podatkowemu. W związku z tym nie otrzymasz w ramach wypłaty środków kwoty norweskiego podatku VAT i nie powstanie po Twojej stronie obowiązek przekazania jej organom podatkowym w Norwegii.
Jeśli dostarczasz towary do norweskich klientów B2B, którzy są zarejestrowanymi podatnikami VAT, odpowiadają oni za samodzielne rozliczenie podatku VAT w ramach norweskiej deklaracji VAT.
Jeśli dostarczasz towary z zapasów przechowywanych w Norwegii lub jeśli masz siedzibę w Norwegii, Twoje obowiązki związane z podatkiem VAT pozostają bez zmian. Za rozliczanie podatku VAT od tych transakcji sprzedaży odpowiadasz Ty.
Więcej informacji o tym, jak Amazon oblicza i pobiera norweski podatek VAT od tych dostaw, znajdziesz na stronie poświęconej norweskim przepisom dotyczącym podatku VAT w handlu elektronicznym.
Od 1 lipca 2021 r. Amazon będzie pobierać podatek VAT od sprzedaży towarów zamawianych za pośrednictwem poszczególnych sklepów Amazon w ramach handlu elektronicznego i dostarczanych klientom B2C na terenie UE, którzy nie są zarejestrowanymi jako podatnicy VAT, w następujących przypadkach:
W przypadku tych dostaw Amazon obliczy i pobierze podatek VAT UE od klienta i przekaże go bezpośrednio odpowiednim organom podatkowym UE. Dzięki temu sprzedawcy nie otrzymają w ramach wypłaty środków kwoty obowiązującego w UE podatku VAT i nie będą musieli przekazywać jej unijnym organom podatkowym.
Podatek VAT będzie naliczany przez Amazon zgodnie ze stawką obowiązującą w kraju dostawy do klienta. Oznacza to, że jeśli towary zostaną dostarczone na adres klienta w Hiszpanii, Amazon zastosuje odpowiednią hiszpańską stawkę VAT.
Amazon nie będzie pobierać podatku VAT w przypadku sprzedaży lub dostawy towarów klientom zarejestrowanym jako podatnicy VAT w UE. W tym przypadku nadal obowiązywać będą aktualne wymogi dotyczące sprawozdawczości VAT. Nie przestają obowiązywać Cię również wymogi w zakresie rejestracji jako podatnik VAT w krajach UE, w których składujesz zapasy.
Więcej informacji o tym, jak Amazon oblicza i pobiera podatek VAT UE od tych dostaw, znajdziesz na stronie Przepisy prawa UE dotyczące podatku VAT w handlu elektronicznym (VOEC) w 2021 r.
Jeśli w przypadku danego zamówienia za pobranie podatku VAT od klienta przy kasie i przekazanie go bezpośrednio odpowiednim organom podatkowym odpowiada Amazon, obliczymy podatek VAT na podstawie własnych ustawień stawki VAT dla poszczególnych produktów. Przy obliczaniu podatku VAT od takich dostaw nie będą stosowane stawki VAT dla produktów określone przez sprzedawców na potrzeby oferowanych przez Amazon usług obliczania podatku VAT.
W odniesieniu do pozostałych dostaw, w przypadku których za należny podatek VAT lub opłaty importowe odpowiada sprzedawca, nadal będą stosowane stawki VAT określone przez niego dla poszczególnych produktów.
Z dniem 1 lipca 2021 r. w UE wprowadzone zostaną następujące zmiany w zakresie zasad opodatkowania i sprawozdawczości VAT dotyczących transgranicznej sprzedaży towarów na odległość w UE (B2C):
Progi sprzedaży na odległość ustalone w każdym państwie członkowskim UE zostają zniesione, a w przypadku wszystkich transgranicznych dostaw towarów B2C obowiązuje ogólna zasada opodatkowania w miejscu przeznaczenia. Oznacza to, że podatek VAT jest należny w kraju UE, do którego towary są wysyłane. Z tego względu możesz mieć obowiązek uzyskania numeru VAT w każdym państwie członkowskim UE, w którym prowadzisz sprzedaż B2C na odległość.
Istnieje wyjątek od powyższej zasady dla określonych mikroprzedsiębiorstw na mocy dyrektywy 2013/34/UE. Jeśli wartość transgranicznych transakcji sprzedaży na odległość w przypadku towarów wysyłanych z głównego miejsca prowadzenia działalności („PPOB”) nie przekracza 10 000 EUR rocznie, możesz naliczać i pobierać podatek VAT w kraju wysyłki (czyli w Twoim głównym miejscu prowadzenia działalności). Wyjątkiem tym nie są objęte zamówienia realizowane z innych krajów – będą one opodatkowane w kraju dostawy.
Aby zlikwidować duże obciążenia administracyjne związane z uzyskiwaniem unijnych numerów VAT (VRN) i zarządzaniem deklaracjami VAT w maksymalnie 27 krajach UE, Unia Europejska wprowadziła procedurę unijną OSS (UOSS). Jeśli zgłosisz się do OSS, nie masz obowiązku rejestrowania się jako podatnik VAT we wszystkich krajach UE, do których wysyłasz towary w ramach transakcji B2C. Całą sprzedaż B2C na odległość w UE możesz zgłosić za pomocą pojedynczej deklaracji VAT w kraju Twojej siedziby, niezależnie od rzeczywistego kraju wysyłki i kraju docelowego. Nie powoduje to uchylenia obowiązku uzyskania numeru VAT w innych sytuacjach, takich jak składowanie zapasów w innych krajach UE.
Usługi obliczania podatku VAT oferowane przez Amazon obejmują wyłącznie obliczanie podatku VAT dla Zjednoczonego Królestwa oraz 27 państw członkowskich Unii Europejskiej (UE lub UE-27) dla produktów sprzedawanych w sklepach Amazon w Unii Europejskiej i Zjednoczonym Królestwie. Obliczenia podatku VAT są wykonywane na podstawie ustawień podatkowych zdefiniowanych przez sprzedawcę oraz wszelkich innych powiązanych informacji o sprzedawcy wprowadzonych podczas konfiguracji. W ramach usług obliczania podatku VAT Amazon nie oferuje obliczania podatku VAT w innych krajach niż Zjednoczone Królestwo i kraje UE.
Usługi obliczania podatku VAT Amazon wykorzystują zewnętrzne oprogramowanie Vertex Indirect Tax O Series do obliczania podatku VAT. Oprogramowanie to zawiera zasady oraz logikę obliczania podatku VAT, w tym logikę związaną z zaokrąglaniem obliczonych kwot. Usługi obliczania podatku VAT Amazon obsługują następujące obliczenia VAT i powiązane funkcje:
Francuski sprzedawca zarejestrowany jako podatnik VAT, który nie ma fizycznej siedziby we Francji, wystawia produkt na Amazon.fr za cenę 12,00 EUR, wysyła produkty z Francji i sprzedaje produkt klientowi B2B z siedzibą we Francji.
Stawka VAT = 0% (odwrotne obciążenie krajowe nierezydenta)
Obliczenie ceny produktu nieobejmującej podatku VAT: 12,00 EUR / (1 + 0,20) = 10,00 EUR (cena podstawowa, na podstawie której obliczane jest krajowe obciążenie odwrotne).
Obliczenie końcowej ceny produktu z VAT (zawierającej obowiązujący podatek VAT): 10,00 EUR × (1 + 0,00) = 10,00 EUR.
Usługi obliczania podatku VAT Amazon nie obsługują obecnie następujących obliczeń i powiązanych funkcji:
Usługi obliczania podatku VAT Amazon zakładają prawidłowość numerów VAT, kodów podatkowych produktów oraz innych ustawień obliczania podatku VAT podanych lub zdefiniowanych przez sprzedawcę w Seller Central, a także, w stosownych przypadkach, numeru VAT podanego przez klienta. Sprzedawcy ponoszą wyłączną odpowiedzialność za prawidłowość i, w razie potrzeby, aktualizowanie swoich danych i ustawień, w tym miejsc nadania przesyłki, w Seller Central. Amazon nie oświadcza ani nie gwarantuje, że obliczenia podatku VAT lub faktury VAT wykonane w ramach usług obliczania podatku VAT Amazon będą zawsze poprawne ani że będą one zgłaszane w terminie do właściwego organu podatkowego (o ile zakres usług obejmuje takie zgłoszenia). Ponadto nie jesteśmy zobowiązani do weryfikowania ani korygowania danych dostarczonych przez sprzedawcę lub klienta, przy czym, jeśli uznamy to za stosowne, możemy te dane weryfikować i korygować. W szczególności Amazon nie ponosi odpowiedzialności za faktury VAT, które są nieprawidłowe w wyniku dostarczenia nieprawidłowych lub niepełnych informacji przez sprzedawcę lub klienta. Ponadto Amazon nie może utworzyć faktury VAT, jeśli zwróci się do sprzedawcy o podanie prawidłowych danych uwierzytelniających na potrzeby e-fakturowania i e-sprawozdawczości, a sprzedawca ich nie dostarczy. W tych konkretnych okolicznościach Amazon nie ponosi odpowiedzialności za brak możliwości wystawienia faktury VAT.
Poniżej znajdują się wymagania, które sprzedawca musi spełnić, aby móc się zarejestrować w usługach obliczania podatku VAT:
Twoja nazwa prawna w Seller Central musi być zgodna z nazwą prawną powiązaną z numerem VAT posiadanym przez organy podatkowe.
Konieczne jest wybranie jednego z 27 krajów UE jako domyślnego kraju dla ceny bez podatku VAT i posiadanie numeru VAT potwierdzonego przez rząd wybranego kraju.
Przy świadczeniu usług obliczania podatku VAT Amazon wykorzystuje wszystkie ważne numery VAT (w krajach UE-27 lub tylko w Zjednoczonym Królestwie) do określenia jurysdykcji, w której podczas sprzedaży w europejskich sklepach Amazon występuje transakcyjne zobowiązanie z tytułu podatku VAT. Przy obliczaniu podatku VAT i fakturowaniu pomijane są natomiast wszelkie lokalne numery VAT, które sprzedawca ma zapisane na swoim koncie. Numery VAT możesz podać podczas rejestracji w usługach obliczania podatku VAT, a następnie zarządzać nimi w sekcji „Informacje podatkowe” w Seller Central, w obszarze „Informacje o koncie”.
Amazon dokonuje okresowych weryfikacji (patrz poniżej) numerów VAT podawanych zarówno przez sprzedawców, jak i klientów. Jednak w żadnych okolicznościach Amazon nie może zagwarantować prawidłowości numeru VAT używanego na potrzeby świadczenia usług obliczania podatku VAT. Do tych celów będą używane wyłącznie numery VAT potwierdzone przez rząd i nadane przez państwa członkowskie UE lub rząd Zjednoczonego Królestwa.
Ważność numerów VAT jest weryfikowana różnymi metodami:
Jeśli sprzedawca przechowuje towary w jednym z naszych europejskich centrów logistycznych, musi on posiadać potwierdzony przez rząd numer VAT w tej jurysdykcji, aby możliwe było wykonywanie obliczeń i fakturowanie w ramach usług obliczania podatku VAT. Na przykład, jeśli sprzedawca ma towary w niemieckim centrum logistycznym, powinien posiadać niemiecki numer VAT zarejestrowany w bazie VIES.
Jeśli sprzedawca pomyślnie zarejestruje się w usługach obliczania podatku VAT, a następnie usunie numery VAT ze swojego konta Seller Central, lub jeśli nie posiada potwierdzonego przez rząd numeru VAT dla danej jurysdykcji, wówczas wskutek działania usług obliczania podatku VAT klient zostanie obciążony ceną obejmującą ten podatek, ale nie zostaną dokonane obliczenia podatku VAT ani nie zostaną wygenerowane faktury VAT. W przypadku wszystkich zamówień, przy których została wyświetlona plakietka faktury VAT do pobrania, usługi obliczania podatku VAT wygenerują tylko pokwitowanie, a sprzedawca będzie zobowiązany samodzielnie wystawić fakturę VAT.
Od 1 lipca 2021 r. sprzedawca musi posiadać numer VAT w każdym z krajów UE, w których dokonuje sprzedaży B2C na odległość, lub zadeklarować na stronie Ustawienia podatkowe, czy wybiera uproszczenie w ramach unijnej procedury OSS (UOSS).
Jeśli sprzedawca nie poda numeru VAT w kraju docelowym i nie zdecyduje się na uproszczenie w ramach UOSS, wówczas w ramach usług obliczania podatku VAT naliczymy klientowi cenę z VAT, ale nie wykonamy obliczeń podatku VAT ani nie wygenerujemy faktury VAT. W przypadku wszystkich zamówień, przy których została wyświetlona plakietka faktury VAT do pobrania, usługi obliczania podatku VAT wygenerują tylko pokwitowanie, a sprzedawca będzie zobowiązany samodzielnie wystawić fakturę VAT.
Korzystanie z usług obliczania podatku VAT wymaga, aby nazwa prawna sprzedawcy w Seller Central w obszarze Ustawienia > Informacje o koncie > Informacje o przedsiębiorcy > Informacje o tożsamości była dokładnie taka sama jak nazwa prawna powiązana z numerem VAT sprzedawcy. Gdy nazwa prawna sprzedawcy zostanie już poprawnie wpisana, ale sprzedawca będzie chciał, aby na stronie jego sklepu widoczna była inna nazwa handlowa, może ją wprowadzić, zmieniając swoją wyświetlaną nazwę w obszarze Ustawienia > Informacje o koncie > Informacje o przedsiębiorcy > Wyświetlana nazwa.
Jeśli sprzedawca posiada grupowy numer VAT, a podmiot rejestrujący się w usługach obliczania podatku VAT nie jest członkiem-przedstawicielem, sprzedawca jest zobowiązany przedłożyć dokument potwierdzający członkostwo, który zawiera nazwy prawne wszystkich podmiotów powiązanych z danym numerem VAT. Aby nazwa prawna podmiotu, którą sprzedawca rejestruje w usługach obliczania podatku VAT, pomyślnie przeszła weryfikację, musi znajdować się w tym dokumencie.
Mechanizm wyboru jurysdykcji Vertex wykorzystuje 4 parametry transakcji do ustalenia, czy jest to transakcja typu B2B (między przedsiębiorstwami) czy B2C (między przedsiębiorstwem a konsumentem), a także do określenia jurysdykcji VAT i rodzaju podatku (np. VAT). Te 4 parametry związane z transakcją to:
Wszystkie potwierdzone przez rząd numery VAT w UE i Zjednoczonym Królestwie, które zostały podane przez sprzedawcę, znajdziesz w obszarze Ustawienia > Informacje o koncie > Informacje podatkowe > Informacje o miejscu prowadzenia działalności (w niektórych sklepach Amazon Informacje o VAT) w Seller Central.
Uwzględniane będą wszystkie numery VAT nadane w UE i Zjednoczonym Królestwie, które zostały podane przez klienta na koncie Amazon.
Od 1 stycznia 2020 r. przepisy UE dotyczące podatku VAT wymagają podania numeru VAT UE (potwierdzonego w bazie VIES) klienta znajdującego się w innym kraju niż kraj nadania przesyłki jako istotnej przesłanki do zwolnienia transgranicznych dostaw towarów z VAT lub objęcia ich zerową stawką VAT.
Jeśli klient nie posiada ważnego numeru VAT zarejestrowanego w bazie VIES, ale posiada lokalny numer VAT, zwolnienie transgranicznych dostaw towarów z podatku VAT UE nie jest możliwe. Zostanie wówczas naliczony podatek VAT odpowiedni dla miejsca nadania przesyłki. Dotyczy to w szczególności klientów we Włoszech i Hiszpanii.
Na przykład, jeśli sprzedawca (posiadający zweryfikowany w bazie VIES niemiecki numer VAT) wysyła produkty z Niemiec do klientów biznesowych w Hiszpanii, a ci posiadają tylko lokalne hiszpańskie numery VAT, sprzedawca nie może traktować takich dostaw transgranicznych jako zwolnionych z VAT lub objętych zerową stawką VAT, przy czym obowiązuje podatek VAT należny w Niemczech, czyli kraju pochodzenia dla przepływu towarów.
6.3.1. Produkty wysyłane w ramach usługi Realizacja przez Amazon (FBA): W przypadku przesyłek z centrum logistycznego Amazon przy wysyłce produktu do obliczenia ostatecznej kwoty podatku VAT zostanie wykorzystane faktyczne miejsce nadania przesyłki (kraj źródłowy).
6.3.2. Obliczanie podatku VAT w przypadku przesyłek realizowanych przez sprzedawcę: W przypadku przesyłek realizowanych przez sprzedawcę wykorzystane zostanie domyślne miejsce nadania przesyłki (kraj źródłowy) skonfigurowane w ustawieniach sprzedawcy związanych z obliczaniem podatku VAT, chyba że sprzedawca zmieni miejsce nadania przesyłki podczas procesu realizacji wysyłki. Sprzedawcy muszą zawsze dbać o to, aby domyślne miejsce nadania przesyłki na koncie Seller Central było aktualne.
Miejsce dostawy to podany przez klienta kraj, powiat/prowincja, miasto i kod pocztowy, ponieważ w ramach usług obliczania podatku VAT Amazon obsługuje również obliczanie podatku VAT w przypadku zamówień wysyłanych do niektórych regionów, w których nie obowiązuje podatek VAT. Świadcząc usługi obliczania podatku VAT, Amazon oblicza podatek w oparciu o lokalizację podatkową, którą nasz system uzna za najdokładniejszą dla adresu podanego przez klienta.
Kod PTC jest istotny w celu ustalenia obowiązującej stawki VAT na produkty oferowane przez sprzedawcę w danym kraju, w którym należny jest podatek VAT (jurysdykcja podatkowa).
Po włączeniu usług obliczania podatku VAT standardowa stawka PTC (A_GEN_STANDARD) zostanie ustawiona jako domyślny kod PTC sprzedawcy. W ramach usług obliczania podatku VAT będziemy zawsze stosować standardową stawkę VAT na produkt obowiązującą w poszczególnych krajach (na przykład obecnie jest to 19% w Niemczech i 20% w Zjednoczonym Królestwie).
Jeśli sprzedawca chce zmienić domyślną pozycję systemu i przypisać inny kod podatkowy produktu, może to zrobić, zmieniając domyślny przypisany kod podatkowy produktu w swoich ustawieniach podatkowych albo ustawiając przypisane kody podatkowe na poziomie ofert. Kod przypisany na poziomie oferty ma zastosowanie do pojedynczej oferty oraz umożliwia wybranie kodu podatkowego produktu innego niż domyślny kod wskazany przez sprzedawcę. Kod przypisany na poziomie oferty będzie miał pierwszeństwo przed domyślnym kodem podatkowym produktu.
Więcej informacji znajdziesz w sekcji Stawki VAT i moje kody podatkowe produktów.
W przypadku sprzedawców, których domyślny adres nadania przesyłki (lokalizacja źródłowa) znajduje się poza terytorium Europy, usługi obliczania podatku VAT nie będą generować faktur VAT ani wykonywać obliczeń podatku VAT. Sprzedawca będzie odpowiedzialny za wystawianie faktur VAT i rozliczanie podatku VAT w przypadku wszystkich realizowanych przez siebie zamówień.
Usługi obliczania podatku VAT Amazon obliczają podatek VAT widoczny w ofercie produktu, podczas realizacji zamówienia oraz na fakturze w oparciu o trzy podstawowe komponenty:
W stosownych przypadkach do zdefiniowania, która stawka VAT ma zostać użyta do ustalenia ceny bez podatku („cena bez VAT”), usługi obliczania podatku VAT Amazon wykorzystują podaną przez sprzedawcę cenę sprzedaży z podatkiem („cena wyświetlana”) oraz opisany poniżej mechanizm, który opiera się na statusie rejestracji VAT sprzedawcy.
Sprzedawca powinien podawać cenę produktu skierowaną do klientów lokalnych sklepów Amazon (Zjednoczone Królestwo, Niemcy, Francja, Włochy, Hiszpania, Polska, Holandia i Szwecja), w których wystawia produkty. W związku z tym obliczanie podatku VAT na podstawie ceny wyświetlanej przebiega w następującej kolejności:
9.1.1. W przypadku transakcji B2B:
9.1.2. W przypadku transakcji B2C:
Poniżej przedstawiamy kilka przykładów obrazujących wyżej opisaną metodologię wyliczania ceny bez podatku VAT. W poniższych przykładach zastosowano standardową niemiecką stawkę VAT (19%) oraz polską stawkę VAT (23%). Rzeczywista stawka podatku VAT będzie zależała od kodu podatkowego produktu (patrz punkt 7.0).
Przykład A:
Niemiecki sprzedawca zarejestrowany jako podatnik VAT, który wystawia produkt na stronie Amazon.de w cenie 11,90 EUR, zobaczy następującą cenę bez VAT dla produktu podlegającego opodatkowaniu VAT według stawki standardowej (lub całkowitą zapłaconą cenę wraz z obowiązującym podatkiem VAT):
11,90 / (1 + 0,19) = 10,00 EUR
Polski sprzedawca zarejestrowany jako podatnik VAT, którego domyślnym krajem dla ceny bez podatku VAT jest również Polska i który nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT w Niemczech, wystawia na Amazon.de produkt w cenie 12,30 EUR. Sprzedawca zobaczy następującą cenę bez VAT (łączną zapłaconą cenę wraz z obowiązującym podatkiem VAT) za produkt objęty podatkiem VAT według stawki standardowej:
12,30 / (1 + 0,23) = 10,00 EUR
Przykład B:
Transakcja B2C w UE: Jeśli sprzedawca posiada numer VAT w kraju docelowym lub wybrał uproszczenie UOSS i wysyła produkt do klienta, który nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT w UE, wówczas w ramach usług obliczania podatku VAT do wyliczenia ceny bez VAT na podstawie ceny wyświetlanej wykorzystamy stawkę VAT obowiązującą w kraju nadania przesyłki. Zastosowana stawka VAT zależy od zdefiniowanego przez sprzedawcę w ustawieniach podatkowych kodu podatkowego produktu.
Poniżej znajduje się przykładowe wyliczenie dla transakcji B2C w UE. Pełną listę obliczeń dla transakcji B2C w UE znajdziesz w sekcji 9.1. Obliczanie podatku VAT na podstawie ceny wyświetlanej w celu ustalenia ceny bez VAT.
Niemiecki sprzedawca zarejestrowany jako płatnik VAT, który wystawia produkt na stronie Amazon.de za cenę 11,90 EUR, wysyła ten produkt z Niemiec do klienta w Polsce. Sprzedawca zobaczy następującą cenę bez podatku VAT dla produktu podlegającego opodatkowaniu VAT według stawki standardowej:
11,90 / (1 + 0,19) = 10,00 EUR
Po ustaleniu ceny bez VAT w oparciu o wyżej opisany mechanizm ponownie obliczamy podatek VAT od ceny bez VAT. Pozwala to uzyskać dokładną cenę zawierającą podatek VAT, która jest jednocześnie całkowitą ceną pobieraną od klienta.
9.2.1. Obliczanie podatku VAT dla produktu:
Po ustaleniu ceny bez podatku VAT końcowa cena sprzedaży zawierająca podatek VAT jest ustalana poprzez obliczenie podatku VAT z zastosowaniem metodologii opisanej powyżej. Obliczenia te uwzględniają trzy podstawowe komponenty, czyli numery identyfikacji podatkowej płatnika VAT, zasady i logikę Vertex oraz towarzyszące metodologie Amazon, w celu przeprowadzenia obliczeń.
Poniżej znajdują się przykłady ilustrujące sposób obliczania podatku VAT:
Obliczanie ceny produktu bez podatku VAT: 11,90 / (1 + 0,19) = 10,00 EUR
Obliczanie końcowej ceny produktu zawierającej podatek VAT: 10,00 * (1 + 0,20) = 12,00 EUR
Wynika to z faktu, że w Austrii obowiązuje podatek VAT w wysokości 20%. Cena bez VAT pozostaje taka sama, ale cena płacona przez klienta jest wyższa ze względu na wyższą stawkę VAT w Austrii.
W tym przypadku sprzedawca nie posiada ani prawidłowego numeru VAT w Austrii, ani nie jest zarejestrowany w OSS, więc zgodnie z unijnymi przepisami w zakresie podatku VAT nie może dojść do obliczenia podatku VAT.
Obliczanie ceny produktu bez podatku VAT: 11,90 / (1 + 0,19) = 10,00 EUR
Obliczanie końcowej ceny produktu zawierającej podatek VAT: 10,00 * (1 + 0,20) = 12,00 EUR
Sprzedawca pobiera podatek VAT w kraju docelowym za transgraniczną sprzedaż B2C pod numerem VAT zarejestrowanym w OSS. W tym przykładzie należny jest austriacki podatek VAT 20%. Cena bez VAT pozostaje taka sama, ale cena płacona przez klienta jest wyższa ze względu na wyższą stawkę VAT w Austrii.
Obliczanie ceny produktu bez podatku VAT: 11,90 / (1 + 0,19) = 10,00 EUR
Obliczanie końcowej ceny produktu z VAT (całkowita zapłacona cena wraz z obowiązującym podatkiem VAT): 10,00 * (1 + 0,00) = 10,00 EUR
Obliczanie ceny produktu bez podatku VAT: 11,90 / (1 + 0,19) = 10,00 EUR
Obliczanie końcowej ceny produktu zawierającej podatek VAT: 10,00 * (1 + 0,19) = 11,90 EUR
Naliczony został podatek VAT według stawki kraju źródłowego, ponieważ nie można naliczyć podatku VAT od sprzedaży na odległość ze względu na to, że klient posiada lokalny włoski numer VAT (tzn. nie jest to sprzedaż B2C i nie mają zastosowania zasady VAT dla sprzedaży na odległość). Nie można też zastosować zwolnienia z podatku VAT (0%) dla wewnątrzunijnych dostaw towarów, ponieważ numer VAT nie widniał w bazie VIES jako ważny.
9.2.2. Obliczanie podatku VAT w przypadku promocji:
Promocje są wliczone w cenę stałą, co oznacza, że wartość promocji z VAT jest ustalana wyłącznie na podstawie obliczonej końcowej ceny sprzedaży z VAT (patrz sekcja 8.2 A). Podatek VAT obliczony od promocji jest zgodny ze stawką VAT powiązaną z danym produktem. Po ustaleniu wartości promocyjnej zawierającej podatek VAT użyjemy stawki VAT powiązanej z danym produktem w celu uzyskania wartości promocyjnej bez podatku VAT.
Transakcja B2C w UE: Sprzedawca zarejestrowany jako podatnik VAT w Niemczech i Austrii wystawia produkt na Amazon.de w cenie 11,90 EUR i sprzedaje go klientowi B2C w Austrii (gdzie stawka VAT wynosi 20%) z promocją 10%:
Obliczanie ceny produktu bez podatku VAT: 11,90 / (1 + 0,19) = 10,00 EUR (wyświetlana cena w witrynie internetowej .de)
Obliczanie ceny produktu zawierającej podatek VAT: 10,00 * (1 + 0,20) = 12,00 EUR (podatek VAT należny w Austrii)
Obliczanie kwoty promocji produktu zawierającej podatek VAT: 12,00 * 0,10 = 1,20 EUR
Obliczanie kwoty promocji produktu bez podatku VAT: 1,20 / (1 + 0,20) = 1,00 EUR
Obliczanie końcowej ceny produktu zawierającej podatek VAT: 12.00 – 1,20 = 10,80 EUR
Transakcja B2B w UE: Sprzedawca zarejestrowany jako podatnik VAT w Niemczech i Austrii wystawia produkt na Amazon.de w cenie 11,90 EUR i sprzedaje go klientowi B2B z siedzibą w Austrii (stawka VAT wynosi 0% – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na podstawie ważnego numeru VAT znajdującego się w bazie VIES) z promocją 10%:
Obliczanie ceny produktu bez podatku VAT: 11,90 / (1 + 0,19) = 10,00 EUR (wyświetlana cena w witrynie internetowej .de)
Obliczanie ceny produktu zawierającej podatek VAT: 10,00 * (1 + 0,00) = 10,00 EUR
Obliczanie kwoty promocji produktu zawierającej podatek VAT: 10,00 * 0,10 = 1,00 EUR
Obliczanie kwoty promocji produktu bez podatku VAT: 1,00 / (1 + 0.00) = 1,00 EUR
Obliczanie końcowej ceny produktu zawierającej podatek VAT: 10,00 − 1,00 = 9,00 EUR
9.2.3. Obliczanie podatku VAT dla wysyłki:
Opłaty za wysyłkę są wliczane w stałej wysokości, co oznacza, że cena wysyłki nie będzie się różnić w zależności od szczegółów transakcji wymienionych w sekcji 6.0. Tylko opłata za wysyłkę bez VAT może się różnić w zależności od transakcji – zapoznaj się z poniższą opcją opodatkowania wysyłki.
Przykład A:
Transakcja B2C w UE:
Sprzedawca zarejestrowany jako podatnik VAT w Niemczech i Austrii wysyła produkt klientom B2C w Niemczech (19%) i w Austrii (20%), przy czym opłata za wysyłkę z uwzględnieniem podatku VAT jest taka sama dla obu krajów i wynosi 5,00 EUR. W obu przypadkach klient zawsze zapłaci pełną kwotę 5,00 EUR.
Stała opłata za wysyłkę z VAT dla klienta niemieckiego: 5,00 EUR
Obliczanie ceny wysyłki bez podatku VAT: 5.00 / (1 + 0,19) = 4,20 EUR
Stała opłata za wysyłkę z VAT do klienta austriackiego: 5,00 EUR
Obliczanie ceny wysyłki bez podatku VAT: 5,00 / (1 + 0,20) = 4,17 EUR
Sprzedawca zarejestrowany jako podatnik VAT w Niemczech i Austrii wysyła produkt klientom B2B w Niemczech (19%) i w Austrii (0% – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na podstawie ważnego numeru VAT znajdującego się w bazie VIES), przy czym opłata za wysyłkę z uwzględnieniem podatku VAT jest taka sama dla obu krajów i wynosi 5,00 EUR. W obu przypadkach klient zawsze zapłaci pełną kwotę 5,00 EUR.
Stała opłata za wysyłkę z VAT dla klienta niemieckiego: 5,00 EUR
Obliczanie ceny wysyłki bez podatku VAT: 5.00 / (1 + 0,19) = 4,20 EUR
Stała opłata za wysyłkę z VAT do klienta austriackiego: 5,00 EUR
Obliczanie ceny wysyłki bez podatku VAT: 5,00 / (1 + 0.00) = 5,00 EUR
Opcje opodatkowania wysyłki:
Domyślnie do każdej opłaty wysyłkowej przypisany jest ten sam kod podatkowy co do odpowiadającego jej produktu. W związku z tym do opłat za wysyłkę będą stosowane te same zasady co w przypadku opodatkowania produktów. Sprzedawca może zastąpić domyślną regułę opodatkowania wysyłki, określając, czy wysyłka powinna zawsze podlegać opodatkowaniu według standardowej stawki VAT.
Sprzedawcy powinni skonsultować się z doradcą podatkowym, jeśli potrzebują pomocy w konfigurowaniu tego ustawienia podatkowego dla swojej działalności.
9.2.4. Obliczanie podatku VAT dla opłat za pakowanie na prezent:
Opłaty za pakowanie na prezent są wliczane w stałej wysokości, co oznacza, że całkowita cena pakowania na prezent nie będzie się różnić w zależności od danych transakcyjnych wymienionych w punkcie 6.0. Tylko wartość netto opłaty za pakowanie na prezent może się różnić w zależności od transakcji. Zapoznaj się z opcją opodatkowania pakowania na prezent.
Przykład A:
Sprzedawca zarejestrowany jako podatnik VAT w Niemczech i Austrii wysyła produkt z Niemiec klientom w Niemczech (19%) i w Austrii (20%). Opłata za pakowanie na prezent z VAT jest taka sama dla obu krajów, czyli 3,00 EUR. W obu przypadkach klient zawsze zapłaci pełną kwotę 3,00 EUR.
Stała opłata za pakowanie na prezent z VAT dla klienta niemieckiego: 3,00 EUR
Obliczenie ceny pakowania na prezent bez podatku VAT: 3,00 / (1 + 0,19) = 2,52 EUR
Stała opłata za pakowanie na prezent z VAT dla klienta austriackiego: 3,00 EUR
Obliczenie ceny pakowania na prezent bez podatku VAT: 3,00 EUR / (1 + 0,20) = 2,50 EUR
Sprzedawca zarejestrowany jako podatnik VAT w Niemczech i Austrii wysyła produkt z Niemiec klientom w Niemczech (19%) i w Austrii (0% – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na podstawie podanego ważnego numeru VAT znajdującego się w bazie VIES). Opłata za pakowanie na prezent z VAT jest taka sama dla obu krajów, czyli 3,00 EUR. W obu przypadkach klient zawsze zapłaci pełną kwotę 3,00 EUR.
Stała opłata za pakowanie na prezent z VAT dla klienta niemieckiego: 3,00 EUR
Obliczenie ceny pakowania na prezent bez podatku VAT: 3,00 / (1 + 0,19) = 2,52 EUR
Stała opłata za pakowanie na prezent z VAT dla klienta austriackiego: 3,00 EUR
Obliczenie ceny pakowania na prezent bez podatku VAT: 3,00 / (1 + 0,0) = 3,00 EUR
Opcje opodatkowania pakowania na prezent:
Domyślnie do każdej opłaty za pakowanie na prezent przypisany jest ten sam kod podatkowy co do odpowiadającego mu produktu. W związku z tym do opłat za pakowanie na prezent będą stosowane te same zasady co w przypadku opodatkowania produktów. Sprzedawca może zastąpić domyślną regułę opodatkowania pakowania na prezent, określając, czy pakowanie na prezent powinno zawsze podlegać opodatkowaniu według standardowej stawki VAT.
Jeśli potrzebujesz pomocy w konfigurowaniu tych ustawień podatkowych dla swojej działalności, skonsultuj się z doradcą podatkowym.
Podatek VAT jest wstępnie obliczany przy składaniu zamówienia na podstawie zasad obliczania VAT i stawek obowiązujących w dniu składania zamówienia. Podatek VAT, którym faktycznie zostanie obciążony klient, będzie jednak obliczony zgodnie z zasadami obliczania VAT (z uwzględnieniem statusu numeru VAT sprzedawcy i klienta), na podstawie stawek oraz faktycznego miejsca nadania przesyłki i miejsca docelowego.
W zależności od tego, w jaki sposób realizowana jest wysyłka, autoryzacja płatności może nastąpić tuż po złożeniu zamówienia lub bezpośrednio przed wysyłką produktu.
Między datą złożenia zamówienia a datą wysyłki może zmienić się wiele czynników. W związku z tym wstępnie obliczona kwota VAT może różnić się od kwoty faktycznie naliczonej. Na przykład mogą zmienić się zasady obliczania podatku VAT i faktyczne miejsce nadania przesyłki (widniejące w sekcji Ustawienia FBA), co może prowadzić do zwiększenia lub zmniejszenia kwoty naliczonego podatku VAT, a tym samym do zwiększenia lub zmniejszenia marży cenowej.
Wszystkie kwoty zwrotów pieniędzy są traktowane jak kwoty bez VAT, a obliczenia VAT dotyczące zwrotów pieniędzy będą zgodne z metodą obliczania VAT dla pierwotnej transakcji sprzedaży, do której się odnoszą.
Proces zwrotu pieniędzy klientowi zależy od tego, czy produkt został wysłany za pomocą usługi Realizacja przez Amazon (FBA), czy też przez sprzedawcę.
W ramach usług obliczania podatku VAT Amazon oblicza podatek VAT od zwrotów pieniędzy wynikających ze zwrotów towaru od klientów oraz od zwrotów pieniędzy i korekt niewynikających ze zwrotów towaru od klientów, na przykład gdy sprzedawca przyznaje częściowy zwrot pieniędzy za produkt, ale nie wymaga, aby klient go zwrócił.
W ramach usług obliczania podatku VAT Amazon oblicza podatek VAT od wszystkich zwrotów pieniędzy dokonanych przez sprzedawcę za pośrednictwem Seller Central. Wszystkich takich zwrotów pieniędzy dokonuje sprzedawca wyłącznie według własnego uznania.
W ramach usług obliczania podatku VAT Amazon nie obsługuje zwrotów samej kwoty podatku VAT. Dotyczy to głównie transgranicznych dostaw towarów B2B w UE, gdy klient z opóźnieniem informuje sprzedawcę o swoim numerze VAT w innym kraju UE i ubiega się o zwrot pobranego podatku VAT. Jeśli sprzedawca chce dokonać zwrotu samej kwoty podatku VAT, musi skorzystać z opcji zwrotu „Dobra wola” oraz wystawić własną notę kredytową i nową fakturę VAT.
Usługi obliczania podatku VAT Amazon automatycznie tworzą faktury VAT i noty kredytowe dla klienta w imieniu sprzedawcy. Jednak to sprzedawca pozostaje podmiotem prawnym wystawiającym fakturę VAT, która jest generowana przy użyciu usług obliczania podatku VAT Amazon. Obliczanie podatku VAT i generowanie faktur są również dokonywane w przypadku zamówień, które zostały złożone przed datą aktywacji, ale zrealizowane po dacie aktywacji. Pamiętaj, aby nie wystawiać już faktur VAT i not kredytowych dla takich zamówień oraz wszelkich transakcji, które mają miejsce po zarejestrowaniu się w usługach obliczania podatku VAT Amazon.
W przypadku transakcji, które miały miejsce przed rejestracją w usługach obliczania podatku VAT, ale z tytułu których zwrócono towar lub pieniądze już po rejestracji, sprzedawcy nadal muszą wystawiać noty kredytowe.
W każdym kraju, w którym sprzedawca ma potwierdzony przez rząd numer VAT, utworzymy unikatową sekwencję dla faktur VAT i not kredytowych, która będzie drukowana na dokumentach. Numery faktur są tworzone w kolejności numerycznej. W przypadku, gdy sprzedawca dezaktywuje usługi obliczania podatku VAT, a następnie ponownie je aktywuje, sekwencja będzie kontynuowana od ostatniego numeru.
Faktury VAT są dostępne do pobrania w Seller Central:
W raporcie dotyczącym obliczeń VAT sprzedawcy korzystający z usług Amazon obliczania podatku VAT znajdą informacje o obliczeniach podatku VAT. Mogą one być przydatne przy sporządzaniu okresowych deklaracji VAT sprzedawcy. Dostęp do tego raportu możesz uzyskać z poziomu swojego konta Seller Central: Wybierz folder „Biblioteka dokumentów podatkowych” dostępny na karcie „Raporty”, kliknij kartę „Obliczenia podatku VAT dokonane przez Amazon” i z menu rozwijanego „Typ raportu” wybierz pozycję „Obliczenia podatku VAT”.
Dodatkowe informacje znajdziesz również w miesięcznym raporcie Amazon o transakcjach podlegających VAT, dostępnym w sekcji Raporty w Seller Central.
Jeśli potrzebujesz pomocy w sporządzaniu i składaniu deklaracji podatkowych, skonsultuj się z doradcą podatkowym.
Podczas rejestracji w usługach obliczania podatku VAT sprzedawcy mają możliwość ustalenia daty rozpoczęcia świadczenia usług. Ustawienia obliczania podatku VAT będą obowiązywać od godziny 00:00 (UTC) w dniu aktywacji wybranym przez sprzedawcę.
Wszelkie zmiany daty rozpoczęcia świadczenia usługi obliczeniowej dokonane przez sprzedawcę po aktywacji zostaną wprowadzone do systemu po upływie 30 minut. Zaleca się monitorowanie transakcji dokonywanych w tym okresie i, w razie potrzeby, wprowadzenie korekt.